Эта инструкция разработана специалистами «КомЛайн» для корректного расчета налога на прибыль и учета объектов ФИНВ в «1С:ERP. Управление холдингом» до выхода релиза конфигурации с реализованным функционалом. Актуальный релиз на момент написания статьи - 3.2.10.2 от 14.10.2025.
Пример для статьи сформирован на основании рекомендаций, опубликованных в статье Федеральный инвестиционный налоговый вычет при приобретении ОС [1С:БП 3.0] :: Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 на сайте 1С:ИТС.
Для соответствия учету, описанному в статье, учет ПБУ 18/2 ведется балансовым методом. При выборе другого метода учета изменятся корреспонденции для проводок по счетам 68.04,99,77.
В демонстрационном примере по ФИНВ прибыль за 3 месяца – 12 000 000.
При невозможности применения полной суммы вычета в текущем периоде необходимо будет вести учет отложенных налоговых активов (ОНА). Эта часть формируется документом «Операция (регл.учет) и не входит в рамки текущей статьи. Есть несколько вариантов отражения ОНА в учете: в корреспонденции со счетом 98 или со счетом 99. Выбор остается за организацией.
- Ввод/корректировка данных по инвестиционному вычету на текущей версии ЕРП (ЕРП УХ)
- Создание нормативно-справочной информации
- Параметры счета и порядок создания ИНВ.ОС
- Создание счета 99.02.И
- Создание события ОС
- Создание статьи активов/пассивов
- Корректировка данных основных средств, введенных в предыдущих периодах
- Ввод данных инвестиционного вычета ОС в текущем периоде
- Временные разницы по инвестиционному вычету
- Отложенные активы и обязательства
- Проводки по налогу на прибыль
- Заполнение декларации по налогу на прибыль
- Заключение
Общая информация по федеральному инвестиционному вычету
Ввод/корректировка данных по федеральному инвестиционному налоговому вычету в текущей версии 1С:ERP (1С:ERP.УХ)
Для учета федерального инвестиционного налогового вычета в 1С предлагается ввести следующую нормативно-справочную информацию:
- ввести новый счет ИНВ.ОС с субконто Основные Средства. Для учета ФИНВ по НМА ввести счет ИНВ.НА с субконто Нематериальные активы
- Для учета сумм вычета на счете 99.02 предлагается ввести счет 99.02.И
- Создать Событие ОС «Ввод инвестиционного вычета»
- Создать статью активов/пассивов «Инвестиционный вычет ОС»
1. Создание нормативно-справочной информации
1.1 Параметры счета и порядок создания ИНВ.ОС
1. Открыть план счетов
Раздел «Регламентированный учет» →Настройки и справочники → Регламентированный учет: «План счетов регламентированного учета»
2. Используя команду «Создать», создать новый счет ИНВ
Параметры счета:
| Наименование параметра | Значение |
| Наименование | ИНВ. |
| Код быстрого выбора | ИНВ |
| Подчинен счету | |
| Вид счета | Активный/пассивный |
| Забалансовый | нет |
| Счет является группой | да |
|
Предназначен для ведения долгосрочных активов/обязательств |
нет |
| Количественный | нет |
| Налоговый (по налогу на прибыль) | нет |
| Валютный | |
| Учет по подразделениям | |
| Виды субконто |
3. Создать подчиненный счет ИНВ.ОС
Параметры счета ИНВ.ОС:
| Наименование параметра | Значение |
| Наименование | ИНВ.ОС |
| Код быстрого выбора | ИНВОС |
| Подчинен счету | ИНВ |
| Вид счета | Активный/пассивный |
| Забалансовый | нет |
| Счет является группой | нет |
|
Предназначен для ведения долгосрочных активов/обязательств |
нет |
| Количественный | нет |
| Налоговый (по налогу на прибыль) | нет |
| Валютный | |
| Учет по подразделениям | |
| Виды субконто | Основное средства (суммовой) |
1.2 Создание счета 99.02.И
Параметры счета 99.02.И
| Наименование параметра | Значение |
| Наименование | Инвестиционный вычет по налогу на прибыль |
| Код быстрого выбора | 9902И |
| Подчинен счету | 99.02 |
| Вид счета | Пассивны |
| Забалансовый | нет |
| Счет является группой | нет |
|
Предназначен для ведения долгосрочных активов/обязательств |
нет |
| Количественный | нет |
| Налоговый (по налогу на прибыль) | нет |
| Валютный | нет |
| Учет по подразделениям | нет |
| Виды субконто | нет |
1.3 Создание события ОС
1. Открыть список «События ОС»
Раздел «Внеоборотные активы» → Настройки и справочники → Основные средства и нематериальные активы: «События ОС»
2. По кнопке «Создать» в списке «События ОС» создать новое событие со следующими реквизитами, выполнить команду «Записать»:
Реквизиты элемента справочника
| Наименование реквизита | Значение |
| Наименование | Ввод инвестиционного вычета |
| Вид события | Прочее |
1.4 Создание статьи активов/пассивов
1. Открыть список статей активов /пассивов
Раздел «Финансовый результат и контроллинг» → Управленческий баланс: «Статьи активов и пассивов»
2. По кнопке «Создать» в списке «Статьи активов и пассивов» создать новую статью со следующими реквизитами, выполнить команду «Записать и закрыть»:
Реквизиты элемента справочника
| Наименование реквизита | Значение |
| Наименование | Инвестиционный вычет ОС |
| Тип статьи | Активный/пассивный |
| Аналитика | Объекты эксплуатации |
2. Корректировка данных основных средств, введенных в предыдущих периодах
2.1 Корректировка стоимости и амортизации ОС
1. Перейти к списку документов ОС
Раздел «Внеоборотные активы» → Основные средства: «Документы по ОС»
2. Открыть выпадающий список по команде «Создать»
3. Создать документ «Корректировка стоимости и амортизации ОС»
4. Заполнить шапку документа
Реквизиты шапки документа
| Наименование реквизита | Значение |
| Дата | Дата документа |
| Вид имущества | На балансе |
| Корректировка | С даты документа |
| Подразделение | Структурное подразделение - местоположение ОС |
| Корректировка в | Регламентированном учете |
| Событие | «Ввод инвестиционного вычета» (если нет создать данное событие) |
5. Заполнить вкладку «Основные средства»
Реквизиты табличной части «Основные средства»
|
Наименование реквизита |
Значение | Примечание |
| Основное средство | Основное средство, для которого регистрируется вычет | |
| Стоимость | ||
| (БУ) |
Стоимость в бухгалтерском учете. Не изменяется |
Заполняется автоматически при выборе ОС |
| (НУ) | Стоимость в налоговом учете | Рассчитывается по формуле Стоимость(БУ)-Амортизационная премия-Инвестиционный вычет по выбранному ОС |
| (ПР) | Не заполняется | |
| Амортизация | ||
| (БУ) |
Стоимость в бухгалтерском учете. Не изменяется |
Заполняется автоматически при выборе ОС. К рассчитанной сумме необходимо прибавить сумму амортизации в текущем месяце |
| Стоимость (НУ) | Амортизация в налоговом учете | Рассчитывается по формуле (Стоимость(НУ)/Срок использования НУ)*Количество месяцев эксплуатации |
6. Заполнить вкладку «Отражение расходов и доходов», выполнить команду «Провести и закрыть»
Реквизиты табличной части «Отражение расходов и доходов»
| Наименование реквизита | Значение | Примечание |
| Отражение расходов при уменьшении стоимости и увеличении амортизации | ||
| Статья активов/пассивов | Инвестиционный вычет ОС | |
| Аналитика активов/пассивов | Основное средство, для которого регистрируется вычет | |
| Счет учета | ИНВ.ОС | |
| Основные средства | Основное средство, для которого регистрируется вычет | |
|
Отражение доходов при увеличении стоимости и уменьшении амортизации |
||
| Статья активов/пассивов | Инвестиционный вычет ОС | |
| Аналитика активов/пассивов | Основное средство, для которого регистрируется вычет | |
|
Счет учета |
ИНВ.ОС | |
| Основные средства | Не заполняется | |
7. При отражении документа создаются проводки:
8. Если для Основного средства применялась амортизационная премия, то для списания амортизационной премии создается документ «Корректировка стоимости и амортизации ОС» на сумму амортизационной премии. В корреспонденции со счетом 00. Дата документа должна быть раньше , чем дата документа корректировки стоимости по инвестиционному вычету.
2.2 Сторнирование расходов по амортизации
1. Перейти к списку документов «Отражение прочих доходов и расходов»
Раздел «Финансовый результат и контроллинг» → Доходы и расходы, финансовый результат : «Отражение прочих доходов и расходов
2. Открыть выпадающий список по команде «Создать», создать документ «Сторнирование расходов»
3. Заполнить шапку документа
Реквизиты документа:
| Наименование реквизита | Значение |
| Дата | Дата документа |
| Организация | Организация |
| Операция | Сторнирование расходов |
4. Заполнить табличную часть «Расходы», провести и закрыть документ
Настройки и реквизиты вкладки «Расходы»
| Наименование реквизита | Значение | Примечание |
| Расходы | Без разбиения | |
| Активы/ пассивы | Без разбиения | |
| Подразделение | Подразделение, на которое начислялась амортизация основного средства | |
| Статья расходов | Статья расходов, на которую начислялась амортизация основного средства | |
| Аналитика расходов | Аналитика расходов, на которую начислялась амортизация основного средства | |
| Бухгалтерский учет | 0 | |
| Налоговый учет | Сумма амортизации, на которую необходимо уменьшить амортизацию в налоговом учете | |
| Временная разница | Сумма амортизации, на которую необходимо уменьшить амортизацию в налоговом учете сторно | Рассчитывается автоматически |
| Кор.статья активов /пассивов | Инвестиционный вычет ОС | |
| Счет учета | ИНВ.ОС | |
| Основные средства | Не заполняется |
5. При отражении документа создаются проводки:
3. Ввод данных инвестиционного вычета ОС в текущем периоде
1. Принятие в учет основного средства осуществляется в обычном порядке документом «Принятие к учету ОС»
2. Ввод данных по инвестиционному налоговому вычету вводится документом «Корректировка стоимости и амортизации ОС». Порядок аналогичен описанному в разделе 4.1. Сумма амортизации не корректируется
Проводки:
4. Временные разницы по инвестиционному вычету
Документы «Корректировка стоимости и амортизации ОС» регистрируют суммы налогового учета по инвестиционным вычетам в разрезе основных средств
5. Отложенные активы и обязательства
По данным временных разниц формируются отложенные активы и обязательства.
Если в учетной политике по налогу на прибыль выбран балансовый метод:
6. Проводки по налогу на прибыль
Проводки, уменьшающие налог на прибыль, необходимо сделать документом «Операция (регл.учет)»
7. Заполнение декларации по налогу на прибыль
Данные по федеральному инвестиционному вычету инвестиционному вычету в Декларацию по налогу на прибыль вносятся вручную. На момент написания статьи автоматически заполняемой формы Декларации по налогу на прибыль с приложением 7Д в 1С:ERP и 1С:ERP.УХ нет.
Заключение
Таким образом предложенная методика позволяет:
-
Отразить в учете сумму федерального инвестиционного налогового вычета в разрезе объектов учета. Расшифровку операции показывают отчеты, отражающие обороты счета 01 с корреспонденциями.
-
Отразить сумму отложенного налогового обязательства по инвестиционному налоговому вычету в 1С:ERP и вести дальнейший налоговый учет такого основного средства.
Общая информация по федеральному инвестиционному вычету
- Сумма инвестиционного вычета уменьшает стоимость в налоговом учете
- Сумма вычета не является налоговой базой, учитывается в учете целиком
- уменьшается не налогооблагаемая база, а величина налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в налоговом (отчетном) периоде, в котором введены в эксплуатацию объекты ОС и (или) изменена их первоначальная стоимость
- В результате учета возникают отложенные налоговые активы ОНА в сумме налоговой льготы (ИНВ, подлежащего зачету в будущих периодах)
-
Механизм инвестиционного налогового вычета (ИНВ) предусматривает уменьшение обязательств налогоплательщика по налогу на прибыль на сумму понесенных им определенных расходов, в частности инвестиционных. При этом налогоплательщик получает право уменьшать налог на прибыль не только в текущем, но и в будущих периодах (при условии наличия налогооблагаемой прибыли)
-
Для целей ПБУ 18/02 такое право отвечает понятию отложенного налогового актива, который погашается по мере использования ИНВ для уменьшения налога.
- Амортизация в налоговом учете считается от новой налоговой стоимости. Имущество, расходы на приобретение (реконструкцию) которого сформировали ИНВ (далее - ОС ИНВ), не подлежит амортизации в соответствующей части (подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ, п. 7 ст. 286.1, п. 5.1 ст. 270 НК РФ). То есть расходы на формирование первоначальной стоимости таких ОС ИНВ не участвуют в расчете налоговой базы в виде амортизации (письма Минфина России от 19.08.2021 N 03-03-06/1/66876, ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3462). При этом положения ст. 286.1 НК РФ применяются по 31 декабря 2027 года включительно (часть 7 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
-
Несмотря на то, что имущество не является амортизируемым для целей налогового учета (расходов нет), в итоге в бухгалтерском учете вся сумма первоначальной стоимости ОС ИНВ уменьшит нераспределенную прибыль (увеличит непокрытый убыток), а в налоговом учете - уменьшит обязательство по налогу на прибыль. Поэтому постоянных разниц в периодах использования ИНВ не возникает - ни в связи с начислением амортизации ОС, ни в связи с уменьшением налоговых обязательств.
