Полная себестоимость реализованной продукции — это ключевой показатель, определяющий финансовый результат компании. От того, насколько точно вы можете рассчитать и проанализировать эту величину, зависит эффективность управления, рентабельность и обоснованность ценообразования. Однако многие предприятия сталкиваются с тем, что определить полную структуру затрат, связанных с производством и реализацией продукции, крайне сложно. В этой статье мы разберем, почему это происходит и как получить точную фактическую себестоимость продаж для принятия верных управленческих решений.
- Почему важно знать структуру полной себестоимости продукции?
- Сложности анализа себестоимости продаж в 1С:ERP и чем это опасно?
- Отсутствие детализации себестоимости продукции, реализованной холдингом
- Альтернативные (и ошибочные) способы оценки
- Решение — разузлование и прослеживаемость себестоимости продаж
Почему важно знать структуру полной себестоимости продукции?
Типовые конфигурации 1С:ERP хранят для расчета себестоимости продаж лишь агрегированные группы расходов: закупка, дополнительные расходы, трудозатраты, постоянные и переменные постатейные расходы. Это означает, что экономисты видят лишь общую сумму, но не понимают, из каких конкретно составляющих она складывается.
Например, по материалам может быть собрана стоимость закупки всех комплектующих. При этом невозможно выделить, какое подразделение, на каком этапе, какая группа материалов или какая статья расходов повлияли на рост издержек. Так же, без детализации невозможно установить причины изменений и принять точечные меры по оптимизации, снижению затрат и повышению прибыльности.
Приведем реальные примеры важности детализации себестоимости продаж.
1. Длительный цикл производства. У предприятий, выпускающих стоматологическое или микрохирургическое оборудование, цикл изготовления которых доходит до 4 месяцев, фактическая себестоимость материалов за время выпуска партии в условиях нестабильного рынка может вырасти на 30-50%.
Если рассчитать отпускную цену исходя из новых закупочных цен, продукция потеряет конкурентоспособность. Зная же реальную полную себестоимость реализованной продукции для каждой партии, можно гибко управлять ценовой стратегией, снижая стоимость, предлагая скидки, и выигрывать тендеры.
2. Крупные оптовые закупки. Компания, закупающая металл в Китае на полгода вперед, сталкивается с сильными колебаниями рыночных цен. Правильно оценить рентабельность продаж и сформировать адекватную цену без детального анализа структуры затрат — невозможно.
3. Залежалые полуфабрикаты. Нередко на складах годами хранятся полуфабрикаты, избыточное производство которых было связано с неверным прогнозом спроса. Реализовать продукцию из этих полуфабрикатов с максимальной выгодой можно, только точно зная их вклад в себестоимость и имея возможность учесть это при формировании цены продажи.
Сложности анализа себестоимости продаж в 1С:ERP и чем это опасно?
Почему в типовых отчетах 1С:ERP, например, «Валовая прибыль предприятия» нет детализации по структуре себестоимости продаж? Система использует агрегированные группы расходов по двум причинам:
-
Техническая оптимизация.
Расчет полной цепочки от производства до продажи для каждой партии — ресурсоемкая операция. Даже типовой отчет «Фактическая себестоимость продукции», отражающий структуру производственной себестоимости предприятия, формируется долго.
-
Методология учета.
В основе отчета лежат финансовые, а не управленческие данные. Группы расходов соответствуют статьям ФСБУ/РСБУ, а не статьям калькуляции, нужным экономистам.
Чем это опасно для бизнеса?
Предположим, в отчете «Валовая прибыль предприятия» вы видите, что себестоимость продаж выросла на 15% из-за роста «Переменных расходов». Но что именно подорожало — сырье, электроэнергия, транспортировка, роялти, непонятно. Это приводит к тому, что:
-
невозможно принять точечные меры, например, найти нового поставщика или оптимизировать логистику;
-
существует риск ошибочно сократить не те затраты, нанеся ущерб производственному процессу или мотивации сотрудников.
Детализация есть в других местах 1С:ERP, но она не связана напрямую с отчетом о прибыли.
|
Источник данных |
Что показывает |
Ограничение |
|
Отчет «Анализ себестоимости выпущенной продукции по организации» |
Детализацию по статьям калькуляции (материалы, зарплата, ОПР) |
Только для произведенной, а не реализованной продукции |
|
Регистр «Себестоимость продаж» |
Состав затрат для проданных товаров |
Нет группировки по статьям калькуляции, только общие группы |
|
Документ «Закрытие месяца» |
Протокол расчета |
Требует ручной расшифровки и глубокого понимания механизмов 1С |
Проблемы агрегированных групп расходов
- Группа «Дополнительные расходы». Здесь общие издержки на таможенные пошлины, страховку, комиссии платежных систем. Рост доли этой группы с 5% до 12% не дает понять, это разовый эффект или системный рост логистических тарифов.
- Группа «Постоянные расходы». Включает непроизводственные затраты: аренда офиса, зарплата АУП, IT-обслуживание. При снижении объема продаж доля этих затрат в себестоимости единицы продукции автоматически растет, хотя сами траты не изменились, что искажает аналитику.
- Группа «Трудозатраты». Схлопывает заработную плату цеховых рабочих (прямые затраты) и премии менеджеров (косвенные затраты). Решение об оптимизации штата без детализации может ударить по ключевым сотрудникам.
Отсутствие детализации себестоимости продукции, реализованной холдингом
Еще одна проблема заключается в том, что типовые средства отечественных учетных систем не позволяют проследить производственную себестоимость при продажах товаров внутри группы компаний и учесть ее в продажах третьим лицам. Если торговая компания холдинга приобретает продукцию у производственной компании той же группы, для нее себестоимостью становится закупочная стоимость.
Например, в 1С:ERP прослеживается движение партии. Но когда производственная компания реализует товар торговой, первичная производственная партия теряется. Для торговой компании это уже новая партия приобретения со стоимостью, по которой партия была закуплена. Ее невозможно расшифровать по статьям калькуляции. Из чего складывается эта стоимость, торговая компания никогда не поймет. Соответственно, для руководства холдинговой компании крайне сложно понять, какие именно факторы — переменные или постоянные расходы — реально повлияли на себестоимость продаж.
Альтернативные (и ошибочные) способы оценки
За неимением лучшего, многие компании рассчитывают структуру себестоимости продаж приблизительно, по аналогии с производственной себестоимостью.
Пример: если в производстве материалы занимают 40%, а ФОТ — 30%, то эти же проценты механически переносят на себестоимость реализованной продукции в Excel. Это позволяет получить условное представление, но рассчитанная таким образом структура себестоимости является недостоверной. Непонятно, какие реальные затраты стояли за конкретной продажей и какой фактор оказал влияние на итог.
В холдингах с внутригрупповыми операциями ситуация еще сложнее. Здесь чаще всего используются корректировки: структура себестоимости продаж корректируется по коэффициенту, исходя из разницы между внутренней ценой и производственной себестоимостью. Говорить о достоверной аналитике в этом случае не приходится.
Решение — разузлование и прослеживаемость себестоимости продаж
Определить структуру полной фактической себестоимости реализованной продукции в 1С:ERP, в том числе для холдинговых компаний с внутригрупповыми оборотами, помогает специализированный инструмент — «P&L для 1С. Модуль управленческого учета доходов и расходов».
Одна из его функций — прослеживаемость затрат от конкретной продажи до производственной партии с детализацией до статей калькуляции. Этот механизм позволяет декомпозировать (разузловать) общую сумму себестоимости продаж на составляющие факторы для глубокого анализа.
В модуле реализован ряд специальных отчетов:
1. «Себестоимость товаров по статьям калькуляции». Этот отчет позволяет быстро получить информацию о производственной себестоимости готовой продукции и полуфабрикатов в разрезе статей калькуляции за выбранный период. Что важно, он формируется с минимальной нагрузкой на систему.
2. «Развернутая себестоимость по серии». Это главный инструмент для верификации и анализа. По каждой партии произведенной и реализованной продукции он показывает:
-
Какая статья калькуляции отвечает за те или иные расходы.
-
В какой статье отчета о прибылях и убытках (P&L) эти расходы отражены.
3. «Остатки товаров с себестоимостью». Позволяет корректно оценить реальную себестоимость остатков готовой продукции, торговых изделий и полуфабрикатов на складах на любую дату. На основании этих данных можно рассчитать маржинальность еще не проданных товаров, что крайне полезно для планирования акций и скидок.
Таким образом, внедрение модуля управленческого учета доходов и расходов «P&L для 1С» позволит экономистам и финансистам компаний перестать работать «вслепую». Вы сможете точно знать, из чего складывается полная себестоимость реализованной продукции, и принимать взвешенные решения по оптимизации затрат, ценообразованию и повышению конкурентоспособности на основе реальных цифр.
